最近接到很多类似的咨询：

A:“老师你好，我刚入职一家公司，以前是其他人做的账，几乎所有的账和事实都不相符，公司不欠外账，但是账上欠了四百多万，预收账款一百多万，我该怎么处理呢?”

B:“我那个是很多报销款因为没有发票，都没有正常报销，记在往来科目”

C:“我这也是，好多原始票据都丢失，账目也是乱的，要怎么处理？”

财务或代账会计经常会接手乱账需要整理，这个事说难不难，说简单也不简单。即使是从业多年的会计，如果没有整理过乱账，一下子也不知道从何入手。

今天我们就来说一说，会计在哪些情况下可能接手乱账，以及如何快速整理！

01

大体流程：建账-资产清查-试算平衡-调账/确定期初数

我们以有账情况下为例，来说一说整理流程！

一、资产清查

1.盘点货币资金

打印银行对账单，盘点库存现金、其他货币资金。

如果账实不符，两种原因：

1.没有及时入账 2.确实有盈亏。查找原因，计入对应的科目。

现金盘点表必须当场确认，领导签字。注意：所有的盘点表上，盘点人、监盘人、领导签字确认。

银行存款的处理相对来说更简单，因为有银行对账单可参考。未达账项编制《银行存款余额调节表》。

2、债权债务等往来科目核对

（1）先与公司内部业务部门核对，内部一致了再与外部客户或供应商进行核对，形成对账工作底稿，根据核对后的差异结果，调整账务。

（2）应收、应付账款先按客户、供应商明细核对明细。按照合同、报价单、送货单、发票等相关单据来搜集信息进行核对。

挂账了几年的账目，请示领导，根据实际情况，及时核销。应收账款无法收回的，账上已计提坏账的，冲减坏账准备或者直接计入营业外支出；应付账款无法支付的，确认为营业外收入。

提醒小tips：所有的债权债务往来，做表（写上日期，对方名称，内容事项，金额，是否账实相符，不符的原因、差额及处理方式、相关责任人等）找领导签字。并附上对方的签字回函。

3、存货盘点

盘点库存商品、周转材料、在产品等存货，根据盘点结果，结合发票、白条、合同、付款凭证等能够证明存货价值的单据，如实入账；没有发票、价值不明的，可以按近期采购价格估价入账。注意没有发票的资产，对应的支出所得税前不能扣除，在企业所得税汇算清缴的时候，要做成本调增。

①存货盘盈时：

先计入待处理财产损溢，审批后冲减管理费用。

②盘亏时：

借：待处理财产损溢

     贷：原材料等

           应交税费——应交增值税（进项税额转出） 

审批后： 

借：管理费用（管理不善或非正常损耗）

      其他应收款（保险公司或责任人赔偿）

      营业外支出（非常损失）

    贷：待处理财产损溢

延伸：自然灾害导致的存货损失，增值税进项税额不用转出。

4、固定资产盘点

根据盘点结果，结合发票、合同等，确认原值，没有发票，可按重置价格估价入账。清查核对过程中，建立固定资产台账。

盘盈：

借：固定资产

   贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

   贷：应交税费-应交所得税

借：以前年度损益调整

   贷：利润分配-未分配利润

盘亏时：

借：待处理财产损溢-待处理固定资产损益

      累计折旧

    贷：固定资产

审批后：

借：营业外支出/其他应收款

   贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损益

二、账务调整方法

1. 将原错误凭证红字冲回，重新做正确的凭证。

2. 科目错误的，将错误科目调整为正确的科目；金额错误的，调整差额，将金额调整正确。

3. 存货虚高的，确认无票收入的同时结转销售成本，减少库存商品。

4. 一定要附调整说明，注明调整的凭证号，以及调整的原因，数字的计算过程等。

5、调整涉及到损益类科目的，若判断为重要的前期差错，通过“以前年度损益调整”科目调整

6、老板私户占用的资金，转入公司账户或确认为其他应收款；

7、成本费用按发生时的性质正常入账，没有取得发票的做纳税调整。

（如果企业本来没有账，这些盘点数据都出来之后，进行试算平衡，录入期初数）

以上这个过程说起来简单，但执行起来是最复杂的，需要其他部门配合，盘点、签字等，其中的沟通协调非常重要！很考验财务的专业能力和统筹规划、沟通能力。